Составление и подача налоговой декларации 3-НДФЛ физлиц

Если в течение года у Вас были операции с ценными бумагами, движимым и недвижимым имуществом или другие доходы, отличные от заработной платы по трудовому договору, то, возможно, что у Вас появляется обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ.

Специалисты нашей компании имеют огромный опыт составления деклараций по форме 3-НДФЛ как для физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Обращаясь в нашу компанию, вы всегда можете быть уверенны в том, что работа будет проделана качественно (с учетом всех изменений действующего законодательства) и быстро. Хлопоты по сдаче декларации в налоговый орган, получение решения или требования ИФНС мы берем на себя.

Этапы взаимодействия по вопросу составления декларации по форме 3-НДФЛ и представления ее в налоговый орган:

• получение устной информации о полученных доходах. В ходе беседы сотрудник выяснит, какие виды доходов у Вас были и какие из них необходимо задекларировать;
• на основании полученной от Вас информации, будет составлен список необходимых документов для заполнения декларации и определена стоимость оказания данной услуги;
• передача сотруднику документов. Вы можете привезти документы к нам в офис или заказать у нас курьерскую доставку;
• составление декларации нашим сотрудником;
• подписание Вами всех необходимых документов для сдачи декларации в налоговый орган;
• представление декларации сотрудниками нашей организации в ИФНС;
• получение требования/решения налогового органа силами наших сотрудников;
• получение справки об отсутствии задолженности по налогу на доходы физических лиц;

Полезная информация

В каких случаях возникает необходимость представления декларации в налоговые органы?

Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы:

• те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ;
• те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.

Первая группа.

Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две категории.

1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:
   • индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке;
   • частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. К таким доходам относятся:
   • доходы от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества;
   • доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи)*, а так же имущественных прав;
   • доходы, с которых налоговый агент не удержал налог;
   • доходы в виде выигрышей от лотерей и т.п.;
   • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и т.п.;
   • доходы в натуральной и денежной форме, полученные в порядке дарения;
   • доходы, полученные от источников, находящихся за пределами РФ, в том случае, если лицо находилось на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Вторая группа.

Налогоплательщики, не обязанные подавать декларацию, представляющие ее по собственной инициативе для получения:

• стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено НК РФ);
• социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);
• имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;
• профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).

* С 1 января 2010 г. освобождаются от налогообложения доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Обязанности подавать в таких случаях декларацию не возникает. Это касается и случаев продажи имущества, полученного по наследству. Причем указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

В какие сроки нужно подать декларацию?

В общих случаях налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.

Лицам, которые представляют декларацию по собственной инициативе, срок не установлен. Важно помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога можно в течение трех лет со дня уплаты налога.

Куда нужно представить декларацию?

Налогоплательщики подают декларацию в территориальные органы ФНС России по месту своего учета.

Подчеркнем, что если физические лица зарегистрированы по месту пребывания и при этом имеют регистрацию по месту жительства на территории РФ, то декларацию они подают в налоговый орган по месту жительства (Если же регистрация по месту жительства на территории РФ у них отсутствует, они обращаются в налоговый орган по месту пребывания с заявлением о постановке на учет и представляют налоговую декларацию о доходах в эту же инспекцию.

В какие сроки необходимо уплатить налог?

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Какие налоговые последствия возникают при неподаче декларации, при представлении декларации позже установленных законом сроков?

Ответственность за непредставление декларации в установленный срок предусмотрена ст. 119 НК РФ. Предоставление декларации с опозданием влечет штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% суммы налога.

Причем контролирующие органы указывают, что если налогоплательщик представил декларацию с нарушением сроков, но вовремя и в полном объеме уплатил исчисленную сумму налога, то штраф применяется в минимальном размере – 1000 руб. Следует помнить, что для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, возможно еще одно неблагоприятное последствие несвоевременного представления декларации. Это приостановление налоговым органом операций по счетам в банке.

Какие налоговые последствия возникают в случае, если налог не уплачен, уплачен не в полном объеме или позже установленного срока?

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Если контролирующий орган сочтет, что вышеперечисленные действия были совершены умышленно, то сумма штрафа составит 40% от суммы исчисленного налога. Кроме штрафов за неуплату, неполную уплату налога, предусмотрены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени и штрафы могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.