ФНС опубликовала методические рекомендации по НДС для организаций и ИП на УСН.

Фото взято с nalog.gov.ru

В методических рекомендациях содержатся детальные ответы на 26 самых популярных вопросов относительно нового порядка исчисления НДС (в каких случаях есть обязанность исчисления НДС с 01.01.2026г.; как считать порог доходов (20 млн. руб); как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2026г., и др.). Объем методических рекомендаций 19 страниц. В 2024 году ведомство выпускало подобные разъяснения.

С 01.01.25г. все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Если доходы налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет у него нет (п. 1 ст.145 НК РФ). Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически, уведомлять об этом свою ИФНС не надо. Нет обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок. Освобождение от НДС не касается следующих случаев: плательщик УСН является налоговым агентом по НДС (например, при выплате определенного вида дохода иностранной компании); плательщик УСН ввозит товары на территорию РФ как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.
Если за предыдущий календарный год доходы не превысили суммовой порог, то при его превышении в текущем календарном году у плательщика УСН появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога. В методических рекомендациях (это вопрос №3) содержится числовой пример.
Если доходы налогоплательщика за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях (перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС содержатся в статьях 146, 149 НК РФ).
В ответе на вопрос №5 разъяснено, как именно исчислять порог дохода 20 млн. руб. Если налогоплательщик применяет УСН, то 20 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.
Ответ на вопрос 16 касается длящихся договоров. Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН, применяющему освобождение от уплаты НДС, аванс до 01.01.2026, а поставка товара (выполнение работ/оказание услуг) будет после 1 января .2026 — НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется. Если в указанном случае стороны договора не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Ответы на вопросы №23-24 содержат информацию о пороговых значениях для перехода на УСН, №26 приводит порядок применения чеков ККТ.
Подробно с материалами методических рекомендаций можно ознакомиться по ссылке:

Методические рекомендации по НДС для УСН

https://storage.consultant.ru/ondb/attachments/202512/31/Rekomendacii_USN__2026_khM.pdf

Кроме того, на главной странице сайте ФНС сейчас размещён раздел «Налоги 2026», где в разрезе основных налогов (НДС, ПСН, УСН, НДФЛ) собраны основные изменения в налоговом законодательстве, которые ждут ФЛ, ИП и ЮЛ в 2026 году.