Конституционный суд высказал мнение о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога

Фото с сайта https://www.nalog.gov.ru

Конституционный Суд РФ принял Постановление №52-П от 21.07.2026г., в котором признал не соответствующими Конституции пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 Налогового Кодекса.

Поводом для судебного разбирательства стала жалоба ООО «Корнер Казань» (застройщик коттеджного посёлка). Компания оспаривала одновременное применение двух норм НК РФ:

• п. 1 ст. 394 НК РФ— устанавливает предельные ставки, в том числе исключение для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности (для них муниципалитет мог установить ставку до 1,5%);
• п. 15 ст. 396 НК РФ— предусматривает повышающие коэффициенты (2 в течение трёх лет, 4 — если срок превышен).

На практике это выглядело следующим образом: к ставке 1,5% применялись дополнительно коэффициенты 2 или 4, из-за чего итоговая налоговая нагрузка для бизнеса росла (3–6%). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций в удовлетворении требований отказали, и дело попало в КС.

Суд счёл, что применение этих норм может привести к противоречивой практике использование коэффициентов 2 и 4 при налогообложении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Если законодатель хочет увеличить нагрузку, это должно быть прямо и недвусмысленно закреплено в законе, а не достигаться за счёт механизма расчёта.

Конституционный Суд РФ отметил, что, начиная с нового налогового периода, если федеральным законодателем не будет установлено иное, указанные коэффициенты не должны применяться в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, используемых для предпринимательской деятельности и при этом облагаемых по предельной ставке 1,5 процента.

Соответственно, Федеральная налоговая служба 21 июля 2026 года направила в налоговые инспекции письмо №БС-36-21/6262@ об отмене письма №БС-4-21/14484@ от 16 ноября 2023 года.

Постановление №52-П от 21.07.2026г. не имеет обратной силы и не может являться основанием для пересмотра исполненных обязательств по уплате земельного налога за истекшие периоды, а также текущий период 2026 года, за исключением налоговых обязательств налогоплательщиков, которые до 21.07.2026г. обратились за судебной защитой (подана жалоба или дело находится на рассмотрении.