Основные изменения налогового законодательства в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ и первые комментарии к ним

Фото взято с сайта Министерства Финансов

Основные изменения в части НДС.
Основная ставка НДС увеличена до 22%. Президент РФ на заседании Совета по нацпроектам и стратегическому развитию 8 декабря 2025 года заявил, что мера планируется как временная.
Льготу для IT при продаже ПО, включенного в отечественный реестр, оставили.
Сокращен предельный размер дохода для упрощенной системы налогообложения, при превышении которого надо платить НДС. Уменьшение порога будет происходить поэтапно. Так, за 2025 год порог составит 20 млн руб., за 2026 год – 15 млн руб., а за 2027 и последующие годы – 10 млн руб. Для плательщиков на УСН, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года, не будет применяться штраф за неподачу декларации. Плательщики УСН, которые впервые начали исчислять НДС, могут однократно в 1-ый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения трёхлетнего срока. Плательщики УСН, применяющие ставку НДС 5 и 7%, освобождаются от обязанности вести раздельный учет НДС.
Продлена льгота для туроператоров до конца 2030 года.
Налог на прибыль
До 2030 года продлено 50%-ое ограничение на уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет.
Ограничивают применение повышающего коэффициента по расходам на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, ПАК по лицензионным и сублицензионным соглашениям. Коэффициент 2 разрешат применять только при условии, что налогоплательщик по договору не может передать права другим лицам.
Сомнительным разрешат признавать долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная. Речь идет о долге, возникшем при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.
Уточнено условие создания резерва на проведение особо сложного и дорогого капремонта: такие работы не проводили в 3 предыдущих годах.
Устанавливают порядок уплаты налога российскими участниками МГК (международной группы компаний) для достижения минимального уровня обложения в 15%.