Налоговое консультирование физических лиц

Порядок налогообложения операций с ценными бумагами зависит от налогового статуса физлица, типа ценных бумаг, наличия/отсутствия документов на приобретение ценных бумаг, сроков владения ими, иных факторов.

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию и проконсультировать по соответствующим вопросам.

Для корректного исчисления Налога на доходы физических лиц необходимо правильно определить налоговый статус физического лица.

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С 09.12.2017 года вступил в силу приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, зарегистрирован Министерством юстиций Российской Федерации 27.11.2017 № 49015, опубликован 28.11.2017.

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных.

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию, проконсультировать по соответствующим вопросам. Кроме того, готовы помочь Вам получить Справку, подтверждающую статус налогового резидента Российской Федерации.

Налоговые льготы — это преимущества в области налогообложения, предоставленные законодательством отдельным категориям налогоплательщиков. Например, это возможность не платить налог или платить его в пониженном размере (п.1.ст. 56 НК РФ) https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4cada6c7ce0d8a4a287f0eeb6d5c1ed5f4d08045/

Существуют льготные категории физических лиц — плательщиков НДФЛ, а также плательщиков имущественных налогов.

Приводим перечень льготных категорий:

• Льготные категории плательщиков НДФЛ
• Льготные категории плательщиков транспортного налога
• Льготные категории плательщиков земельного налога
• Льготные категории плательщиков налога на имущество физических лиц.

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию и проконсультировать по соответствующим вопросам.

Российское налоговое законодательство дает право налоговым резидентам РФ на получение налоговых вычетов (уменьшение налоговой базы по НДФЛ).

Существует пять видов налоговых вычетов:

• Стандартные:

Стандартные налоговые вычеты налогоплательщику «на себя» предоставляются в ежемесячном размере:

• 3 000 руб. — чернобыльцам и иным лицам;
• 500 руб. — инвалидам с детства, инвалидам I и II групп и иным лицам;
• 1800 руб.- вычет за сдачу нормативов ГТО за календарный год.

• Социальные:
• на благотворительные цели. Данный вычет предоставляется только налоговым органом при подаче налогоплательщиком декларации за истекший налоговый период в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год;
• на оплату обучения самого налогоплательщика и обучение его детей, братьев (сестер), подопечных;
• на оплату лечения (медицинских услуг) самого налогоплательщика и членов его семьи;
• на уплату взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией на срок не менее пяти лет;
• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• на оплату прохождения работником независимой оценки своей квалификации.

• Имущественные:

Вычет предоставляется по следующим расходам:

• расходы на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
• расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья;
• иные расходы на покупку жилья.

• Инвестиционные:
• Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (индивидуальный инвестиционный счет), открытый до 01.01.2024г;

• Вычеты на долгосрочные сбережения граждан по ИИС.

• Профессиональные:

Размер предоставляемого налоговым агентом профессионального вычета по НДФЛ определяется в зависимости:

• от вида договора (гражданско-правовой договор, авторский договор и иные подобные) по которому налогоплательщику выплачивается доход;
• наличия документов, подтверждающих осуществление расходов, связанных с извлечением дохода.

Обязательным условием для получения любого из них является наличие официального дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), в том году, за который заявляется вычет.

Заявить вычеты можно не позднее 3 лет с момента, когда были произведены расходы. То есть в 2025 году налогоплательщик имеет право на вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы. За каждый год подается отдельная декларация 3-НДФЛ с подтверждающими документами. Подать декларацию можно в течение всего 2025 года.

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию и проконсультировать по соответствующим вопросам.

В соответствии со ст.228, ст. 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять Декларации по налогу на доходы физических лиц (декларация 3-НДФЛ) в следующих случаях:

• при получении сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• при продаже имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
• при получении доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом;
• при получении иных доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• при получении выигрышей, выплачиваемых операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе;
• при получении доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• при получении от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Предоставление декларации 3-НДФЛ осуществляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговую инспекцию по месту жительства.

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию и проконсультировать по соответствующим вопросам. При необходимости можем подготовить налоговую декларацию 3-НДФЛ 

Лицо признается контролирующим, если соответствует любому из критериев ниже:

• Доля участия (прямого или косвенного) в иностранной организации -более 25%;
• Доля участия -более 10%, если доля участия всех налоговых резидентов РФ- более 50% (для физических лиц – вместе с супругами и несовершеннолетними детьми);
• Лицо оказывает определяющее влияние на решения, принимаемые организацией в отношении распределения полученной прибыли (дохода) в силу участия в организации, участия в договоре управления организацией или иных особенностей отношений между лицом, организацией и иными лицами. Не обязательно владеть иностранной организацией, чтобы признаваться ее контролирующим лицом.

Коротко напомним основные обязанности в части отчетности по КИК:

• В течение 3-х месяцев с даты начала участия / изменении доли / прекращении участия, если доля более 10% подать Уведомление об участии в иностранной организации;
• Если Вы являетесь контролирующим лицом, подать Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (неважно, есть прибыль или нет);
• Представить финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение к ней (при необходимости). Физические лица представляют отчетность вместе с уведомлением о КИК. Напомним, отражать в декларации 3-НДФЛ прибыль КИК нужно в случае, если она превысила эквивалент 10 млн. рублей и нет права на освобождение от налогообложения в РФ.

Штрафы за налоговые правонарушения в части КИК – одни из самых крупных. Так, за одну компанию размер штрафов может составить 2 млн руб. за один отчетный период.

• Непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения – 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации / иностранной структуры без образования юридического лица п. 2 ст. 129.6 НК РФ https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4d1bf5cd39cb02efda996f77776d629ac2737cd3/

• Непредставление в установленный срок уведомления о КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения – 500 000 руб. по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ) https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4d1bf5cd39cb02efda996f77776d629ac2737cd3/

• Непредставление в установленный срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями — 500 000 руб. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/498ecb2931293a62685c3caece515bac9b2da7fa/

Мы будем рады проконсультировать Вас в отношении необходимости подачи отчётности по КИК, проверить корректность составленной Вами отчетности по КИК, а также подготовить уведомление об участии, КИК

Налоговые органы имеют право проводить камеральные и выездные проверки в отношении физических лиц. Если в ходе проведения камеральной проверки поданных отчетов, деклараций у проверяющих возникли вопросы, уточнения, сомнения, они вправе направить налогоплательщику Требование о предоставлении документов /пояснений.

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию, проконсультировать по вопросам подготовки ответа на Требование ИФНС или подготовить ответ на требования ИФНС.

Налоговые органы по итогам проведенной камеральной/выездной проверки вправе выставить Акт о привлечении к ответственности физического лица. Если Вы не согласны с изложенными в акте фактами и доводами ИФНС, физлицо вправе подготовить Возражения на Акт о привлечении к ответственности.

На представление возражений налогоплательщику отведен один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ) https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/27bc3d70f48f9fc1942ef1a177538d50aee316b7/

Будем рады проанализировать Вашу ситуацию, проконсультировать по вопросам подготовки Возражения на Акт о привлечении к ответственности.

Соглашения об избежании двойного налогообложения — это международные договоры, которые нужны, чтобы доход не облагался дважды одним и тем же налогом в разных странах. Работа соглашений касается НДФЛ, налога на прибыль организаций и имущественных налогов.

Однако Президент РФ В.В.  Путин приостановил действие соглашений об избежании двойного налогообложения — СИДН — с 38 недружественными странами. Под действие указа подпали Италия, Германия, Франция, Финляндия, Литва, Португалия, Австралия, Япония и  другие юрисдикции Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585  Указ приостанавливает действие отдельных статей — например, о пониженных налоговых ставках по процентам, дивидендам и роялти.

Наши налоговые консультанты помогут разобраться в порядке применения норм соглашений.