Подготовка налоговых деклараций 3-НДФЛ

В каких случаях возникает необходимость представления декларации в налоговые органы?

Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы:

• те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ;
• те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.

Первая группа

Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию указаны в статьях  227 НК РФ  и  228 НК РФ 

Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. 

Их, в свою очередь, также можно разделить на две категории. 

• Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:

индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке;

 частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

• Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы.

К таким доходам относятся:

• доходы от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества;
• доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи) а также имущественных прав;
• доходы, с которых налоговый агент не удержал налог;
• доходы в виде выигрышей от лотерей и т.п.;
• доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и т.п.;
• доходы в натуральной и денежной форме, полученные в порядке дарения;
• доходы, полученные от источников, находящихся за пределами РФ, в том случае, если лицо находилось на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Вторая группа

Налогоплательщики, не обязанные подавать декларацию, представляющие её по собственной инициативе для получения:

• стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено НК РФ);
• социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);
• имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;
• профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).

В общих случаях налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня. 

Лицам, которые представляют декларацию по собственной инициативе, срок не установлен. Важно помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. 

Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога можно в течение трех лет со дня уплаты налога.

Налогоплательщики подают декларацию в территориальные органы ФНС России по месту своего учёта. 

Подчеркнем, что если физические лица зарегистрированы по месту пребывания и при этом имеют регистрацию по месту жительства на территории РФ, то декларацию они подают в налоговый орган по месту жительства.

Если же регистрация по месту жительства на территории РФ у Вас отсутствует, то нужно обратиться в налоговый орган по месту пребывания с заявлением о постановке на учет и представить налоговую декларацию о доходах в эту же инспекцию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответственность за непредставление декларации в установленный срок предусмотрена  ст. 119 НК РФ 

Предоставление декларации с опозданием влечет штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать 30% суммы налога. 

Причем контролирующие органы указывают, что если налогоплательщик представил декларацию с нарушением сроков, но вовремя и в полном объеме уплатил исчисленную сумму налога, то штраф применяется в минимальном размере – 1 000 руб. 

Следует помнить, что для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, возможно еще одно неблагоприятное последствие несвоевременного представления декларации. Это приостановление налоговым органом операций по счетам в банке.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 

Если контролирующий орган сочтет, что вышеперечисленные действия были совершены умышленно, то сумма штрафа составит 40% от суммы исчисленного налога.

Кроме штрафов за неуплату, неполную уплату налога, предусмотрены пени. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Пени и штрафы могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

По общему правилу сумму НДФЛ исчисляют и уплачивают в бюджет налоговые агенты. Физическое лицо освобождено от представления декларации по НДФЛ во всех случаях, когда исчисление суммы налога производит налоговый агент (например, работодатель). 

Однако при этом в отношении отдельных видов доходов обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на физическое лицо. Такая ситуация может возникнуть, если:

• Физлицо получило доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом

Напомним, что не являются налоговыми агентами:

• физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП;
• иностранные организации, не имеющие обособленных подразделений или постоянных представительств в РФ;
• российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с временным порядком исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами.
• Физлицо получило доход от продажи имущества или имущественных прав (кроме дохода от продажи имущества, находившегося в вашей собственности не менее установленного минимального срока). 

В общем случае минимальный предельный срок владения налоговым резидентом РФ недвижимым имуществом составляет пять лет

• Физлицо получило доход из-за рубежа

Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от источников за пределами РФ, возникает в том случае, если физлицо признается налоговым резидентом РФ и с соответствующих доходов не был исчислен налог налоговым агентом.

К «зарубежным» доходам, например, относятся:

• доходы в виде вознаграждения за работу по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, осуществляемую за пределами РФ.

При этом вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору, в частности, с работодателем — российской организацией (за некоторым исключением) относятся к доходам от источников в РФ; налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом;

• проценты по вкладам в иностранном банке;
• дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений;
• доходы от продажи зарубежной недвижимости.
• Физлицо получило другие доходы, при выплате которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ

К таким доходам относятся, в частности, оплата за вас организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения), полученные вами безвозмездно или с частичной оплатой товары, работы или услуги. 

• Физлицо не является налоговым резидентом и получило процентные доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, то Вы должны представить декларацию.
• Физлицо получило доход в виде выигрыша в лотерее или в азартных играх

Подавать декларацию нужно при получении выигрыша в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, в размере свыше 4 000 руб., но до 15 000 руб. (декларацию нужно представить, если в течение календарного года у вас было несколько выигрышей и их размер в общей сумме превысил 4 000 руб). 

Исчисление НДФЛ с сумм выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, производится налоговыми органами, подавать декларацию не требуется.

• Физлицо получило вознаграждение как наследник или правопреемник

Обязанность подачи декларации возникнет, если вы являетесь наследником:

• автора произведений науки, литературы, искусства;
• автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
• Физлицо получило доход в виде подарка от физического лица

Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество, транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, доли или паи. При этом подарок должен быть получен от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, а также членом вашей семьи и (или) вашим близким родственником.

Если Вы нашли свой случай в этом перечне и затрудняетесь с заполнением декларации, обращайтесь к нам. Специалисты нашей компании имеют огромный опыт составления деклараций по форме 3-НДФЛ как для физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Наша работа будет проделана качественно (с учетом всех изменений действующего законодательства) и быстро. Хлопоты по сдаче декларации в налоговый орган, получение решения или требования ИФНС мы берем на себя.