Подготовка Отчета о движении средств по зарубежным счетам

Согласно требованиям валютного регулирования, физические лица- резиденты РФ (Физические лица- резиденты РФ — это физические лица, являющиеся гражданами РФ или постоянно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства), открывшие зарубежные счета или вклады в иностранных банках, страховых компаниях, пенсионных фондах, кредитных союзах, инвестиционных фондах, брокерских компаниях, дилерских компаниях, фондовых биржах и иных финансовых организациях, обязаны:

• сообщать в налоговую инспекцию по месту регистрации:
  — о открытии,
  — закрытии,
  — изменении реквизитов таких зарубежных счетов,
• отчитываться о движении средств по этим счетам.

• Уведомления об открытии (закрытии) счета, Уведомления об изменении реквизитов счета подается в срок не позднее одного месяца, со дня совершения события.
• Отчёты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами – резидентами ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.
• В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета (вклада) в отчетном году) по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада).

Ниже представлены формы отчетности, которые Вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию:

1. Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке (Форма по КНД 1120107, утверждена Приказом ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@)
   — Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке (Форма по КНД 1120106)
   — Уведомление о наличии счета в банке, открытого в соответствии с разрешением (Форма по КНД 1120105)
2. Отчет о движении средств физического лица (Приложение к Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365)

• лично физическим лицом – резидентом;
• через уполномоченного представителя (полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации);
• по почте заказным письмом с уведомлением;
• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Для того, чтобы узнать адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции можно воспользоваться сервисом: 

Определение реквизитов ИФНС России, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающих данный адрес

Физическое лицо не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при соблюдении следующих условий:

Налоговый орган, после предоставления Вами Отчета о движении средств физического лица, вправе запросить у Вас следующие подтверждающие документы:

• Справки об открытии, закрытии, смене реквизитов зарубежного счета;  
• Банковские выписки по зарубежному счету. 

Документы в налоговую инспекцию предоставляются в подлинниках или надлежаще (нотариально) заверенных копиях. 

«Что будет, если не сдавать отчетность»?

Неподача уведомлений и отчетов влекут за собой административную ответственность. 

Срок давности, в течение которого налоговый орган может Вас оштрафовать (попросить объяснений, почему Вы не предоставили отчет и оштрафовать) составляет 2 года с момента совершения правонарушения. 

Пример: За 2023 год отчет о движении средств нужно было подать до 1 июня 2024 года. Если этого не было сделано, Вас могут оштрафовать в срок с 1 июня 2024 по 1 июня 2026 года. 

Административные штрафы за такие нарушения составят (ст. 15.25 КоАП РФ)

1 500 рублей — за несвоевременное предоставление в налоговую инспекцию, или предоставление не по установленной форме уведомлений об открытии, закрытии, изменении реквизитов зарубежного счета.  

5 000 рублей – за непредставление в налоговую инспекцию уведомлений об открытии, закрытии, изменении реквизитов зарубежного счета.  

3 000 рублей — предоставление не по установленной форме либо предоставление неправильно заполненного отчета о движении средств физического лица. 

500 рублей – за несвоевременное предоставление в налоговую инспекцию Отчета о движении средств физического лица на 1 — 10 дней позже установленного срока. 

1 500 рублей – за несвоевременное предоставление в налоговую инспекцию Отчета о движении средств физического лица на 11 — 30 дней позже установленного срока.

3 000 рублей – за несвоевременное предоставление в налоговую инспекцию Отчета о движении средств физического лица на 31 день и более, позже установленного срока. 

20 000 руб. – за повторное нарушение предоставления в налоговую инспекцию Отчета о движении средств физического лица.

«Как налоговая инспекция узнает, что я должен был сдать отчет?» 

Налоговый орган РФ обменивается финансовой информацией с другими странами, которые подписали Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам. На основании информации, полученной в результате такого обмена, налоговая инспекция может обнаружить физическое лицо, не представившее требуемые уведомления и отчеты в срок. 

Перечень государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией утвержден

Приложением к приказу ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@ 

Таким образом, если Ваш зарубежный счет, к примеру,  открыт в Соединенных штатах Америки или Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, налоговый орган не сможет получить информацию о ваших открытых счетах, так как обмен финансовой информацией с данными странами отсутствует. 

Однако это не освобождает от обязанности предоставить отчетность и ответственности за непредоставление такой отчетности.