Подготовка уведомлений об участии и уведомлений о КИК

Компания признается контролируемой иностранной компанией (КИК), если выполняются одновременно 2 условия:

• иностранная компания не является российским налоговым резидентом;
• граждане, а также компании, которые её контролируют, являются налоговыми резидентами РФ.

КИК могут контролировать как физические лица, так и юридические лица.

Лицо признается контролирующим, если соответствует любому из критериев ниже:

• Доля участия (прямого или косвенного) в иностранной организации- более 25%;
• Доля участия- более 10%, если доля участия всех налоговых резидентов РФ- более 50% (для физических лиц – вместе с супругами и несовершеннолетними детьми);
• Лицо оказывает определяющее влияние на решения, принимаемые организацией в отношении распределения полученной прибыли (дохода) в силу участия в организации, участия в договоре управления организацией или иных особенностей отношений между лицом, организацией и иными лицами. Не обязательно владеть иностранной организацией, чтобы признаваться ее контролирующим лицом.

Коротко напомним основные обязанности налогоплательщика в части отчетности по КИК:

• В течение 3-х месяцев с даты начала участия (если доля более 10%)/ при изменении доли / при изменении адреса/при прекращении участия, подать Уведомление об участии в иностранной организации;
• Если Вы являетесь контролирующим лицом, подать Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (вне зависимости от размера прибыли компании);
• Представить финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение к ней (при необходимости). Физические лица представляют отчетность вместе с уведомлением о КИК. Напомним, отражать в декларации 3-НДФЛ прибыль КИК нужно в случае, если она превысила эквивалент 10 млн. рублей и нет права на освобождение от налогообложения в РФ.

В настоящее время организации отчитываются о КИК по форме, утвержденной  Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@ (ред. от 09.10.2023) «Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»

Уведомление о КИК нужно представить в следующие сроки:

• организации-налогоплательщику — не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК;

• физлицу-налогоплательщику — не позднее 30 апреля, следующего за указанным годом.

Штрафы за нарушение законодательства о КИК – одни из самых крупных. Так, за одну компанию размер штрафа может составить 2 млн руб. за один отчетный период.

• Непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения – 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации / иностранной структуры без образования юридического лица п. 2 ст. 129.6 НК РФ 
• Непредставление в установленный срок уведомления о КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения – 500 000 руб. по каждой КИК п. 1 ст. 129.6 НК РФ
• Непредставление в установленный срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями — 500 000 руб.  п.1 ст.126 НК РФ

Мы будем рады помочь Вам в подготовке уведомлений об участии, уведомлений о КИК, декларировании прибыли КИК, а также подготовке пакета документов подтверждающих, что прибыль КИК не облагается налогом в РФ.